März 2022: E-Invoicing und VAT Compliance Updates

Willkommen zu unserem regelmäßigen E-Invoicing-Update.

In unserer Rubrik „Hot Topics“ finden Sie Themen, die Sie möglicherweise bald berücksichtigen müssen, darunter die Kontroverse um Frankreichs Pläne zur kostenlosen Archivierung, weitere Einzelheiten zum Umfang des spanischen Mandats für die elektronische Rechnungsstellung im B2B-Bereich und eine Verzögerung bei der geplanten Einführung von CFDI 4.0 in Mexiko.

Weitere allgemeine Informationen finden Sie in der Rubrik „Compliance-Nachrichten“, die Neuigkeiten aus Belgien sowie aus anderen Ländern enthält, wie z. B. die Ausweitung des Schwellenwerts für die obligatorische elektronische Rechnungsstellung in Indien, die Ausweitung des Pilotprojekts zur elektronischen Rechnungsstellung in China und Einwände gegen die überstürzte Einführung der elektronischen Rechnungsstellung für Ein- und Ausfuhren in Nigeria.

Unter „Weitere Neuigkeiten“ besprechen wir einen neuen EU-Bericht über die digitale Transformation und ihren Stellenwert bei der Beseitigung der Mehrwertsteuerlücke.

Einmal im Quartal präsentieren wir Ihnen die wichtigsten Neuigkeiten zum weltweiten E-Invoicing auch als kompaktes, informatives Live-Webinar. Bitte klicken Sie hier, um sich für die Ausgabe Q1 2022 am 24. März um 11:00 Uhr anzumelden.


Hot Topics

Frankreich – Kontroverse um vorgeschlagenes öffentliches E-Invoicing-Portal

Zu den Plänen für das öffentliche Portal, die in unseren früheren Updates erörtert wurden, gehört das Angebot einer Reihe kostenloser Dienste wie die Archivierung für den gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraum von 10 Jahren.

Der republikanische Senator Patrick Chaize hat eine Anfrage an das Ministerium für Wirtschaft, Finanzen und Wiederaufbau zu diesem Archivierungsdienst gestellt und seine Besorgnis darüber zum Ausdruck gebracht, dass ein kostenloses öffentliches Portal als direkter Konkurrent zu privaten E-Rechnungs- und Archivierungsplattformen positioniert wird und der kostenlose Archivierungsdienst daher eine Wettbewerbsverzerrung darstellt.

Er fügte hinzu, dass dies den Akteuren im Bereich der elektronischen Archivierung schweren finanziellen Schaden zufügen und Arbeitsplätze und Know-how gefährden könnte. Er fragt, ob der Staat seine Position in diesem Punkt überdenken wird.

Den vollständigen Text der Anfrage des Senators finden Sie hier auf Französisch.

Dieses Thema wird auch innerhalb der EESPA (European E-Invoicing Service Provider’s Association), deren Gründungsmitglied OpenText ist und einen Vorsitz im Exekutivkomitee innehat, heftig diskutiert.

Eine Antwort des französischen Ministeriums auf diese Frage liegt noch nicht vor – wir werden dieses Thema aufmerksam verfolgen und über etwaige Entwicklungen berichten. In der Zwischenzeit haben die französischen Steuerbehörden eine neue Version der FAQ im Zusammenhang mit dem E-Invoicing-Mandat veröffentlicht. Es wurden 15 Fragen hinzugefügt.

Spanien – Anwendungsbereich und technische Einzelheiten der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung im B2B-Bereich

In früheren Blogs haben wir das geplante spanische Mandat für die elektronische B2B-Rechnungsstellung angekündigt.  Am 21. Februar 2022 veröffentlichte die spanische Steuerbehörde den Entwurf eines königlichen Erlasses, der erste Einzelheiten des Vorschlags enthielt und bestätigte, dass die Steuerzahler verpflichtet sein werden, die neuen Anforderungen bis zum 1. Januar 2024 zu erfüllen.

Der vollständige Text des königlichen Dekrets ist hier auf Spanisch zu finden:
https://www.vatupdate.com/wp-content/uploads/2022/02/2022-02-21-RD-reglamento-digitalizacion.pdf

Zu den wichtigsten Punkten des Verordnungsentwurfs gehört der Anwendungsbereich, der – von einigen Ausnahmen abgesehen – alle Steuerpflichtigen im gesamten spanischen Hoheitsgebiet zu erfassen scheint.

Die Verordnung bezieht sich auf jedes Computersystem, das von diesen Steuerpflichtigen zur Erfassung und Dokumentation der Lieferung von Gegenständen und der Erbringung von Dienstleistungen sowie zur Bearbeitung von Rechnungen verwendet wird.

Das Dekret geht dann auf einige wichtige technische Details ein, die für Rechnungen erforderlich sein werden – einen alphanumerischen Identifikationscode und einen „QR“-Code sowie bestimmte zusätzliche Sätze, um den Prüfstatus der Rechnung anzugeben.

Das EDV-System muss einen Rechnungsdatensatz erstellen und die Rechnungsdaten kontinuierlich, sicher, korrekt, vollständig, automatisch, fortlaufend, unverzüglich und zuverlässig an die Steuerbehörden übermitteln. Außerdem muss die Unversehrtheit, Aufbewahrung, Zugänglichkeit, Lesbarkeit, Rückverfolgbarkeit und Unveränderbarkeit der Rechnungsdatensätze gemäß den geltenden Rechtsvorschriften gewährleistet sein.

Der Hersteller des Computersystems muss selbst bescheinigen, dass er diese Anforderungen in vollem Umfang erfüllt.

Wenn der Verordnungsentwurf angenommen wird, bleiben den spanischen Steuerzahlern – und ihren Anbietern – bis Januar 2024 nur zwei Jahre, um das Mandat zu erfüllen. Andere Länder, wie z. B. Frankreich, haben ihre Mandate bereits auf der Grundlage einer öffentlichen Konsultation verschoben, um einen gestaffelten und überschaubareren Zeitplan für die Umsetzung zu ermöglichen.

Mexiko – Fristverlängerung für CDFI 4.0 um drei Monate

In unserem letzten Newsletter haben wir über eine Aktualisierung des obligatorischen XML-Formats CFDI von Version 3.3 auf Version 4.0 berichtet. Eine kürzlich erlassene Richtlinie der mexikanischen Steuerbehörde (SAT) hat die Übergangsfrist, die bis zum 30. März 2022 laufen sollte, verlängert und endet nun am 30. Juni 2022. Ab dem 1. Juli müssen alle elektronischen Rechnungen dem neuen Standard 4.0 entsprechen; ältere Versionen werden nicht mehr konform sein. Weitere Informationen erhalten Sie von der mexikanischen Steuerbehörde SAT über diesen Link.


Compliance-Nachrichten

Belgien – Aktualisierung des Mandats für E-Invoicing im B2B-Bereich

In unserem Update vom Februar 2022 sprachen wir über den Plan Belgiens, die elektronische Rechnungsstellung für B2B-Rechnungen vollständig obligatorisch zu machen, und über die Einwände, die dagegen erhoben wurden.

In einer Konferenz am 10. Februar 2022 betonte Vincent Van Peteghem, Vizepremierminister und Finanzminister Belgiens, die Vorteile der elektronischen Rechnungsstellung für Unternehmen und den Staat. Die Unternehmen könnten durch die Vereinfachung der Rechnungsbearbeitung und -validierung ihre Produktivität steigern und gleichzeitig Steuerbetrug bekämpfen. Van Peteghem ist sich der Schwierigkeiten bewusst, mit denen kleine Unternehmen, die einen großen Teil der belgischen Wirtschaft ausmachen, konfrontiert sein könnten, und wies darauf hin, dass Belgien einen intensiven Austausch mit Unternehmen und Interessenvertretern plant, um das Mandatsprojekt für die elektronische B2B-Rechnungsstellung umzusetzen.

Indien – geänderter Schwellenwert erweitert den Geltungsbereich des Mandats für elektronische Rechnungen im B2B-Bereich

Am 24. Februar 2022 haben die indischen Steuerbehörden eine neue Mitteilung (Nr. 01/2022 – „Central Tax“) veröffentlicht, die die seit dem 1. Oktober 2020 geltende Umsatzschwelle für die elektronische Rechnungsstellung ändert.

Die Bekanntmachung wird am 1. April 2022 in Kraft treten. Zu diesem Zeitpunkt wird die elektronische Rechnungsstellung für alle Steuerzahler obligatorisch, deren Gesamtumsatz in einem Geschäftsjahr zwanzig Crore Rupien (ca. 2,6 Mio. USD) übersteigt, was eine deutliche Senkung der bisherigen Schwelle von fünfzig Crore Rupien (6,5 Mio. USD) bedeutet.

Der vollständige Text der Meldung ist hier zu finden:
https://www.cbic.gov.in/htdocs-cbec/gst/notfctn-01-central-tax-english-2022.pdf

China – Pilotprogramm für vollständig digitalisierte elektronische Rechnungen wird weiter ausgebaut

China hat schon immer einen einzigartigen Ansatz für die Mehrwertsteuer verfolgt, indem es das papierbasierte „Goldene Steuersystem“ mit staatlich zertifizierten Druckern und Software eingeführt hat, um eine korrekte Steuerberechnung, die Ausstellung von Mehrwertsteuerrechnungen und die gesetzlich vorgeschriebene Steuererklärung zu gewährleisten.  Im Laufe der Zeit wurde eine stärkere Angleichung an internationale Steuerpraktiken angestrebt, um den grenzüberschreitenden Handel mit größerer Transparenz zu erleichtern und Betrug weiter einzudämmen.

Heute gibt es in China zwei Kategorien von Mehrwertsteuerrechnungen, nämlich „VAT special fapiao“ (B2B-Rechnungen, die für die Rückforderung der Mehrwertsteuer verwendet werden) und „VAT general fapiao“ (typischerweise B2C-Rechnungen, die als Zahlungsnachweis und nicht für den Vorsteuerabzug verwendet werden). Seit 2016 hat die staatliche Steuerverwaltung Chinas (STA) mehrere Pilotprojekte gestartet, die es den Steuerzahlern ermöglichen, diese Rechnungen in elektronischem Format auszustellen.

Die erste Welle der elektronischen Rechnungsstellung begann im Jahr 2016, als die STA das erste elektronische Rechnungsstellungssystem für „allgemeine Mehrwertsteuer-Fapiao“ (B2C) in vielen Städten wie Shanghai, Peking, Shenzhen etc.

Die zweite Welle der elektronischen Rechnungsstellung begann im September 2020, als die SAT das erste e-Invoicing-System für „VAT special fapiao“ (B2B) in Ningbo, Shijiazhuang und Hangzhou. Ab Dezember 2020 und Januar 2021 wurde die Möglichkeit zur Ausstellung von „VAT special fapiao“ in elektronischem Format auf mehr als 30 Regionen ausgeweitet.

Die dritte Welle der elektronischen Rechnungsstellung begann im Dezember 2021 in Shanghai, Guangdong und der Inneren Mongolei. Neu registrierte Steuerzahler können eine vollständig digitalisierte elektronische Rechnung (FDEI) sowohl für die allgemeine als auch für die besondere Umsatzsteuer ausstellen.

Um die FDEIs auszustellen, zuzustellen und zu überprüfen, können die Steuerzahler die elektronische Serviceplattform kostenlos nutzen, ohne spezielle Steuerprüfgeräte zu verwenden, wie z. B. goldene Steuer-USB-Disketten, Steuerprüf-USB-Disketten und Steuer-UKey (Steuerprüfgerät mit digitalem Zertifikat) werden nicht mehr benötigt.

Im Gegensatz zu normalen Mehrwertsteuer-E-Fapiaos, die im PDF- oder ODF-Format (Open Document) vorliegen müssen, müssen vollständig digitalisierte E-Fapiaos nicht in einem bestimmten digitalen Format gespeichert werden. Das FDEI enthält begrenzte Felder wie einen dynamischen QR-Code, die Rechnungsnummer, das Rechnungsdatum, Informationen zum Käufer, Informationen zum Verkäufer, die Menge, den Stückpreis, den Steuerbetrag usw.

Nigeria – Bedenken hinsichtlich der elektronischen Rechnungsstellung und des elektronischen Bewertungssystems für den Import- und Exporthandel

Die Handels- und Devisenabteilung der nigerianischen Zentralbank hat am 21. Januar 2022 Leitlinien für ein neues e-Evaluator- und e-Invoice-System für Import- und Exporttransaktionen herausgegeben, die am 1. Februar 2022 in Kraft traten.

Dies erforderte, dass alle Import- und Exportvorgänge von der Vorlage einer authentifizierten elektronischen Rechnung begleitet werden, um Devisenmissbrauch zu verhindern.

Die nigerianische Nationalversammlung und verschiedene Unternehmensverbände haben energische Einwände erhoben und dabei Bedenken hinsichtlich der erhöhten Transaktionskosten und des bürokratischen Aufwands geäußert, die den Geschäftsbetrieb stören und das Korruptionsrisiko eher erhöhen als verringern. Die Nationalversammlung hat beantragt, das Verfahren wegen der kurzen Vorankündigung und der fehlenden Übergangsfrist auszusetzen.


Weitere Neuigkeiten

Europäische Union – was fehlt noch, um die Mehrwertsteuerlücke in der EU zu verringern?

Am 16. Februar 2022 veröffentlichte das Europäische Parlament eine Resulotion, in der die Frage gestellt wird: „Die Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie: Was fehlt noch, um die Mehrwertsteuerlücke in der EU zu verringern?“

In diesem Bericht wird untersucht, wie die Umsetzung und Anwendung der Richtlinie verbessert werden könnte, und es wird vorgeschlagen, dass es an der Zeit ist, zu einem einfacheren Mehrwertsteuersystem überzugehen, das sich schneller und einfacher an die Entwicklungen in der Technologie, im Handel und in der Wirtschaft insgesamt anpassen kann, um den Herausforderungen der digitalen Transformation und einer zunehmend mobilen Wirtschaft zu begegnen.

In dem Bericht wird hervorgehoben, dass sich die Mehrwertsteuerlücke im Durchschnitt der Mitgliedstaaten zwar deutlich verringert hat, aber immer noch besteht und durch eine Vereinfachung des Mehrwertsteuersystems, eine stärkere Harmonisierung der Mehrwertsteuersätze und verbesserte Maßnahmen zur Betrugsbekämpfung durch die Digitalisierung – die es sowohl den Regierungen als auch den Unternehmen ermöglicht, in Echtzeit zu handeln – verringert werden könnte. Weitere Einzelheiten finden Sie auf der Website des Europäischen Parlaments: https://www.europarl.europa.eu/doceo/document/A-9-2021-0355_EN.html


E-Invoicing-Update

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Welche E-Invoicing-Neuigkeiten gab es im Februar? Das letzte Update finden Sie hier.


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